Què són les proves de participació materials?
Les proves de participació materials són un conjunt de criteris de serveis d’ingressos interns (IRS) que avaluen si un contribuent ha participat materialment en una activitat comercial, empresarial, de lloguer o d’altres rendes. Un contribuent participa materialment si supera una de les set proves de participació material. Tot i això, les regles d’activitat passiva limiten la deductibilitat de les pèrdues quan la participació dels contribuents no compleix almenys una de les set proves de participació materials.
Punts clau
- Les proves de participació material ajuden a determinar si un contribuent ha participat substancialment en activitats empresarials, de lloguer o d’altres activitats productores d’ingressos. Un participant material pot deduir la quantitat total de pèrdues en les declaracions d’impostos. Només cal complir un requisit de les set proves de participació materials per poder-se qualificar. Les regles d’activitat activa limiten la deductibilitat de qualsevol pèrdua passiva.
Comprensió de proves de participació de materials
La participació material en una activitat productora d’ingressos és, en general, una activitat regular, continuada i substancial. Les accions productives d’ingressos, en què el contribuent participa substancialment és una renda o pèrdua activa. Una pèrdua activa és deduïble, però està subjecta a normes de risc o altres limitacions imposades pel Codi de rendes internes (IRC).
Les normes d’activitat passiva s’apliquen a la participació que no compleix una de les proves de participació material. Una participació passiva en una empresa productora d’ingressos és una participació que no és regular, continuada i substancial. Les accions productives d’ingressos, en què el contribuent participa passivament són ingressos i pèrdues passives. Les regles d’activitat passiva limiten la deductibilitat de qualsevol pèrdua passiva.
La participació material pot ser o no pitjor que la participació passiva en qualsevol situació. Es recomana que un assessor financer ajudi a prendre aquesta decisió.
Tipus de Proves de participació de materials
Per a qualsevol any fiscal, un contribuent o el seu cònjuge es qualifica com a participant materialment en una empresa si compleixen alguna de les set proves de participació material.
- Prova primera: Participació durant més de 500 hores. Segona prova: Activitat que va constituir tota la participació substancialment. Tercer test: Participació de més de 100 hores i no menys que la participació de qualsevol altre individu. Tercer quart: que és una activitat de participació significativa, combinat amb totes les activitats de participació significatives, durant més de 500 hores. Una activitat de participació significativa és un negoci en el qual participa el contribuent, sense haver de participar en cap de les altres sis proves, durant més de 100 hores. Test cinc: Participació durant els cinc dels deu anys impositius precedents. Test sis: que és personal activitat del servei durant tres anys imposables anteriors. Les activitats de servei personal són activitats en què el capital no és un factor productiu d’ingressos, com la salut, el dret, l’enginyeria, l’arquitectura, la comptabilitat, la ciència actuarial, les arts escèniques o la consulta. tots els fets i circumstàncies, de manera regular, continuada i substancial.
Pros i contres de les proves de participació de materials
No tot el temps dedicat a determinades activitats comptarà fins als llindars de 100 o 500 hores de les proves, un, tres, quatre o set.
El temps invertit com a inversor no comptabilitzarà si no pot implicar-se directament en la gestió quotidiana de l'activitat. La feina que no realitza habitualment un propietari no es compta en hores de participació materials ni es dedica a la navegació. Els treballs realitzats amb la finalitat principal d’evitar la desajustació de pèrdues segons la regla de pèrdues passives no són la participació material. I, finalment, no es pot comptar amb la participació en una activitat purament directiva on altres gestors no rebin cap compensació.
La participació de socis limitats en empreses propietat d’aquestes és participació passiva tret que passin proves materials de participació un, cinc o sis. Quan un contribuent participa en dues empreses operades a través d’una mateixa entitat de pas, s’ha de complir, com a mínim, una de les set proves per a cada empresa que hagi participat materialment en les dues activitats.
Consideracions especials per a les proves de participació de materials
Els contribuents amb un interès de propietat en una empresa reben un crèdit de participació per les tasques realitzades. Identificant les hores dedicades i la naturalesa de la feina feta, el contribuent estableix la seva participació. Un contribuent basa la participació en els registres que conserven, com ara llibres de cites, calendaris, resums narratius o qualsevol altre mitjà raonable.
