DEFINICIÓ de la Secció 1041
La secció 1041 del Codi d'ingressos interns que obliga que qualsevol transferència de béns d'un cònjuge a un altre no està exempta d'impostos sobre la renda. No es pot declarar pèrdua deduïble ni guany imposable. Aquesta secció s'aplica tant a les transferències durant el matrimoni com al procés de divorci. La secció 1041 es va promulgar per simplificar la consolidació dels béns civils.
DESENVOLUPAMENT Secció 1041
La secció 1041 no s'aplica a les transferències a cònjuges no residents en l'estranger i a determinades transferències de propietats hipotecades entre fideïcomissaris o transferències de bons d'estalvi nord-americans. Aquesta secció també imposa la càrrega fiscal al destinatari de qualsevol transferència d’incidents de propietat civil a un divorci (la propietat és tractada com a regal); per tant, pot interessar que el cònjuge divorciat negocie els actius que tinguin una mínima valoració imposable.
Com funciona la secció 1041
La regla s'aplica més enllà de la propietat. L’IRS proporciona aquest exemple: si el marit transfereix un permís de pesca, que té una base al marit de 100.000 dòlars, a la seva dona, no hi haurà guany o pèrdua en la transferència. A més, la base de la dona en el permís de pesca serà la mateixa que la base del marit, o 100.000 dòlars. La base de la dona en el permís serà de 100.000 dòlars, independentment de l’import que hagi abonat al marit pel permís (suposant que la transferència fos en forma de venda en contraposició a un regal).
En cas de divorci, la propietat es considera incident del divorci si la transferència es produeix en un any després de la data en què cessa el matrimoni o està relacionada amb el cessament del matrimoni.
En casos de transferències en la confiança quan el passiu excedeixi la base de costos, la regla de no-pèrdues i sense pèrdues s’anul·la en la mesura que la suma de l’import del passiu assumit, més l’import del passiu al qual es troba la propietat. subjecte, supera el total de la base ajustada de la propietat transferida.
Si el cònjuge (o cònjuge anterior) de la persona que realitza la transferència és un alienígena no resident, no s'aplicarà l'exempció lliure d'impostos.
La secció 1041 no parla de les conseqüències fiscals de les transferències d’actius que impliquen el dret a percebre ingressos com la transferència d’una fiança o un CD i els interessos acumulats que encara s’han de pagar, comissions contingents o compensacions diferides, assenyala el fiscal David Klasing. A més, una ordre de relació domèstica qualificada anul·la la secció 1041 en la distribució d’actius com ara els plans de pensions i jubilacions.
