Un dels avantatges clau de qualsevol tipus d’assegurança de vida és la prestació de mort sense impostos. Tot i això, alguns especuladors van començar a transferir pòlisses d’assegurança de vida entre les parts per obtenir grans vents lliures d’impostos. Per descoratjar-ho, el Congrés va declarar que qualsevol pòlissa d’assegurança de vida transferida per qualsevol tipus de contraprestació material es pot imposar parcialment o completament quan es paga la prestació de mort.
Aquesta regla es coneix com la regla de la transferència per valor, i és una de les poques excepcions a l'exempció general de la imposició que es concedeix a tots els ingressos de mort per assegurança de vida. Tanmateix, la regla en si té diverses excepcions. Examinarem aquestes excepcions i les condicions en les quals una transferència de pòlisses pot suposar una imposició.
Regla de transferència per valor
La regla de transferència per valor estableix que una vegada que el destinatari d’una assegurança de vida transfereixi la prestació a una altra part, se suprimirà l’estat exempt de l’impost de la pòlissa i el comprador haurà de pagar l’impost sobre la renda d’una part de la prestació de defunció.. La norma s'aplica si es rep la política a canvi d'una valuosa consideració de qualsevol tipus. L'import de la prestació per defunció no gravada és igual al valor de la contraprestació rebuda i a les primes posteriors pagades a la pòlissa pel destinatari després de la transferència. La resta de la prestació per defunció és totalment imposable en concepte d’ingressos ordinaris.
Exemple de regla de transferència per valor
XYZ Corporation compra una assegurança de vida de 10.000 dòlars a un dels seus empleats clau. Paga les primes d’aquesta política durant cinc anys, i després transfereix la pòlissa a un altre empleat per 8.000 dòlars. El nou empleat paga 4.000 dòlars addicionals de primes a la pòlissa. L’empleat clau original mor i el segon empleat es paga la prestació per defunció. Només es poden excloure de la tributació 12.000 dòlars (8000 $ + 4000 dòlars) de la prestació per defunció, la resta es tributa com a ingrés ordinari a l'empleat.
Aquesta regla és conceptualment bastant simple. Però la definició de "consideració" s'ha d'examinar detingudament per determinar quan s'aplica. Malgrat l’enteniment comú que la consideració es refereix a una forma de pagaments monetaris, de vegades no cal produir cap transferència formal de cap tipus ni s’hagi de fer una consideració tangible per violar aquesta regla. En aquest cas, es pot considerar només un acord recíproc relacionat amb la transferència de la pòlissa.
Per exemple, si dos accionistes en una empresa estretament es contracten per si mateixos pòlisses d’assegurança de vida i es denominen els beneficiaris, el beneficiari de la prestació per defunció procedeix de la política del soci que mor primer s’enfrontarà a una factura tributària substancial en virtut de la transferència. -per regla de valor. La regla s'aplica aquí perquè els dos socis presumiblement van acordar nomenar-se com a beneficiaris, introduint així la recepció de la contraprestació en l'equació. (Per a informació relacionada, vegeu: Consulteu la secció Evitar la fiscalitat sobre les assegurances de vida .)
Tot i que aquestes normes són objecte d'interpretació, el codi tributari formal és una mica ambigu quant a allò que justifica una violació de la condició d'exempció fiscal. Si l’IRS té motius per creure que es va fer qualsevol tipus d’acord verbal o tàcit, es confirmarà la regla. El criteri per determinar-ho rau en la qüestió de si la transferència s’hauria realitzat si no fos per consideració addicional.
En l'exemple anterior, l'IRS trobarà que s'havia acordat perquè cada soci probablement no hauria nomenat l'altre com a beneficiari de la seva política sense reciprocacions. Com s'ha esmentat anteriorment, la regla de transferència per valor no només s'aplica a les vendes de polítiques per si mateixes; El canvi o la llista d’un beneficiari en una pòlissa a canvi d’una consideració de qualsevol tipus també activarà la regla.
Casos especials
Hi ha diversos casos específics en els quals hi ha excepcions per a protegir els ingressos de l'assegurança. En la majoria dels casos, aquesta norma s’incompleix involuntàriament quan es transfereix una política a una altra part amb l’assumpció errònia de que s’estan seguint les regles. Un d'aquests casos es produeix quan el propietari d'una pòlissa la ven a la corporació per a la qual treballa o forma part del consell d'administració, i l'assegurat de la pòlissa també és accionista o funcionari de la corporació. Altres situacions consisteixen en acords de compravenda, en què una corporació de propietat privada transfereix polítiques entre els empleats de manera que no entra dins de la llista d'excepcions qualificades.
Excepcions permeses
Quan el Congrés va crear la regla de transferència per valor, va reconèixer que hi ha algunes raons vàlides per les quals una empresa transferiria una política a un dels seus empleats. Amb aquesta finalitat, el Congrés va incloure cinc excepcions específiques a la regla, permetent que la prestació de defunció d'una política transferida es pagui sense impostos al beneficiari.
- Transferències de la pòlissa a l’assegurat a la pòlissa Transferències polítiques a un soci de l’assegurat a la pòlissa Transferències polítiques a una societat en la qual l’assegurat a la pòlissa és sociPotencia transferida a una corporació en la qual l’assegurat a la pòlissa és un oficial o accionista. que la base de cost del destinatari en la pòlissa que es transfereix es calcula en referència a la base de costos del cedent. (Aquesta excepció sol aplicar-se en reorganitzacions corporatives lliures d’impostos, on l’antiga empresa transfereixi la política a la nova.)
Com s'ha esmentat anteriorment, aquesta regla sovint s'activa quan una empresa transfereix una política de manera incorrecta. Si una pòlissa es transfereix diverses vegades, les circumstàncies de la transferència final determinaran en general la forma en què es grava l’impost de les prestacions per mort. Si la transferència final es qualifica com a excepció, els ingressos no hauran d'impostos. Si no, s’aplica la regla. També es pot aplicar a transferències entre membres de la família en alguns casos, tot i que aquestes transferències solen classificar-se almenys en part com a regals.
La línia de fons
La regla de transferència per valor limita els avantatges fiscals de l’assegurança de vida per a moltes empreses. No obstant això, les excepcions a aquesta regla encara permeten a les corporacions i altres propietaris de les polítiques traslladar les seves polítiques en determinades circumstàncies. Els propietaris de pòlisses que no saben si la seva transferència de pòlisses pot comportar una fiscalitat han de consultar al seu transportista d’assegurances de vida o assessor fiscal. (Per obtenir més informació, llegiu: Cinc preguntes sobre assegurança de vida que heu de fer .)
