Què és un estoc qualificat de petites empreses (QSBS)?
El terme estoc de petita empresa qualificada (QSBS) es refereix a les accions d’una petita empresa qualificada (QSB), tal com es defineix pel Codi de rendes internes (IRC). Una petita empresa qualificada és una corporació interna activa C, els actius bruts dels quals, valorats al cost original, no superen els 50 milions de dòlars i immediatament després de la seva emissió d’accions. Les persones poden rebre beneficis fiscals si mantenen el QSBS sempre que compleixin determinats criteris.
Punts clau
- Les accions de petita empresa qualificades es refereixen a les accions d’una petita empresa qualificada, tal i com es defineix en el Codi d’ingressos interns. QSBS és tractat de manera favorable per a propòsits de guanys de capital si tant l’inversor com la companyia compleixen determinats requisits. La major part d’una reducció d’impost que l’inversor depengui quan van adquirir les accions i quant temps van mantenir-la. Els inversors que venen el seu QSBS abans de finalitzar el període de retenció requerit poden diferir les plusvàlues invertint el producte en el QSBS d’una altra empresa.
Comprendre les existències de petites empreses qualificades (QSBS)
El govern federal permet als individus invertir en petites empreses segons la secció 1202 del Codi d'ingressos interns. Com s'ha assenyalat anteriorment, una QSB és qualsevol corporació C activa nacional que els seus actius no superen els 50 milions de dòlars un o més després de l'emissió d'accions. Només determinats tipus d’empreses entren dins de la categoria d’una petita empresa qualificada. Les empreses del sector de la tecnologia, el comerç minorista, l’engròs i la fabricació són elegibles com a QSB, mentre que les de l’hostaleria, els serveis personals, el sector financer, l’agricultura i la mineria no ho són.
Un estoc qualificat de petites empreses és qualsevol acció adquirida d’una petita empresa qualificada després del 10 d’agost de 1993. Segons la secció 1202, les plusvàlues de petites empreses qualificades estan exemptes d’impostos federals. Per reclamar els avantatges fiscals de l'acció qualificada, s'han de sol·licitar els següents:
- L’inversor no ha de ser una corporació. L’inversor ha d’haver adquirit les accions a l’emissió original i no al mercat secundari. L’inversor ha d’haver adquirit les accions amb efectiu o propietat, o l’hagi acceptat com a pagament per un servei. han mantingut les existències almenys cinc anys. Almenys el 80% dels actius de la corporació emissora s’han d’utilitzar en les operacions d’un o més dels seus comerços o empreses qualificades.
El tractament fiscal per a una acció de QSB depèn de quan es va adquirir la borsa i del temps que es va mantenir. La Llei de protecció dels nord-americans de taxes d’excursions fiscals (PATH Act) del 2015 permet als inversors excloure el 100% de les plusvàlues en accions qualificades de petites empreses. L'exclusió té una tapa de 10 milions de dòlars o deu vegades la base ajustada de l'acció. Els guanys superiors a aquesta quantitat estan subjectes a un impost sobre les plusvàlues del 28%.
Les accions de petita empresa qualificades poden ser elegibles per a una exclusió de guanys fins a un 100%.
A més, hi ha requisits per a l'exclusió total de l'impost mínim alternatiu (AMT) i l'impost net sobre la renda de la inversió (NII). L’AMT s’imposa generalment a les persones les exempcions fiscals que d’altra manera els permetrien pagar impostos baixos desproporcionadament per a algú al seu nivell d’ingressos. L’impost sobre la renda neta d’inversions s’aplica a la quantitat inferior entre la renda neta d’inversions d’un individu o l’import de la renda bruta ajustada modificada (MAGI) superior al límit predeterminat. A continuació, es mostra una llista de l'aplicació d'exclusions:
- Una exclusió de guanys de capital 100% per QSBS adquirida després del 27 de setembre de 2010. S’aplica una exclusió del 100% de la plusvàlua, que també inclou exclusions de l’impost AMT i NII.Un 75% d’exclusions de guanys patrimonials per QSBS adquirides entre el 18 de febrer, 2009 i el 27 de setembre de 2010. Tanmateix, el 7% del benefici està subjecte a l'exclusió de guanys patrimonials del 50% d'AMT.As QSBS adquirits entre l'11 d'agost de 1993 i el 17 de febrer de 2009. Tot i això, el 7% del benefici el guany està subjecte a AMT.
Consideracions especials
Si algú va invertir 1, 5 milions de dòlars en una arrencada tecnològica l'1 d'octubre de 2010 i mantingués aquesta inversió durant cinc anys, podria vendre la seva QSBS per fins a 16, 5 milions de dòlars (10 x la seva inversió original d'1, 5 milions de dòlars) + 1, 5 milions de dòlars, sense haver-se de Impost sobre guanys patrimonials. Un cop deduïda la seva inversió inicial, tenen una plusvàlua de capital de 15 milions de dòlars, la qual cosa no és imposable en el seu impost sobre la renda federal.
De la mateixa manera, un inversor que va incorporar 500.000 dòlars a la mateixa startup tecnològica seria capaç de vendre les seves accions per un import de fins a 10, 5 milions de dòlars (10 milions de dòlars + 500.000 dòlars), sense cap impost sobre la seva plusvàlua de 10 milions de dòlars. Tanmateix, si el producte de la venda de l’inversor va ascendir a 20 milions de dòlars, s’aplicaria un impost sobre les plusvàlues del 28% sobre la plusvàlua addicional de 10 milions de dòlars.
Si un accionista vol vendre les seves accions però no l’ha mantingut durant el període mínim de celebració de cinc anys, la secció 1045 de l’IRC els permet ajornar el benefici reinvertint els ingressos de la venda d’aquella borsa d’empreses qualificades qualificades en un altre QSBS dins 60 dies. Això defereix l’impost degut a qualsevol plusvàlua realitzada al QSBS original.
Tipus d'estoc de qualificació per a petites empreses (QSBS)
Les startups qualificades i les empreses existents qualificades que vulguin ampliar les seves operacions poden recaptar capital inicial o addicional mitjançant una oferta QSBS. Aquestes empreses també poden utilitzar accions qualificades per a petites empreses com a forma de pagament en espècie. Els pagaments en espècie s’utilitzen freqüentment per compensar els empleats pels seus serveis quan el flux de caixa és mínim. QSBS també es pot utilitzar per retenir empleats i com a incentiu per ajudar a l’empresa a créixer i tenir èxit.
