Els formularis W-8 són formularis de servei d’ingressos interns (IRS) que les persones i empreses estrangeres han d’enviar per verificar el seu país de residència amb finalitats fiscals i certificar que poden obtenir una taxa més baixa de retenció d’impostos. Encara que els formularis W-8 són emesos per l’IRS, només s’envien a pagadors o agents retenidors, no a l’IRS. La falta d’enviament del formulari pot provocar una retenció al tipus íntegre del 30% que s’aplica a les entitats estrangeres.
Hi ha cinc formularis W-8. La versió del formulari utilitzat es determina tant si el registrador és o no és un individu o una empresa i la naturalesa dels ingressos que ha rebut. Els formularis són efectius per a l'any en què es signen i tres anys naturals després. Per tant, un W-8BEN signat l'1 de setembre de 2020 seria vàlid fins al 31 de desembre de 2023.
Les formes de la sèrie W-8 són força complexes. Tot i que requereixen informació bàsica, com ara el nom, el país d’origen i el número d’identificació del contribuent, també demanen els contactes des dels quals el registrador rep els ingressos reportats. Sovint es consulta un professional per ajudar a completar-los.
Punts clau
• Els formularis W-8 solen ser presentats per persones o entitats comercials que reben ingressos als Estats Units, tot i que un formulari de la sèrie, el Formulari W-8IMY, és utilitzat per intermediaris que reben pagaments retenibles per compte d’un estranger o com a flux. mitjançant entitat.
• Hi ha cinc formularis W-8. La determinació de quina forma es fa servir si sou una persona o una entitat, el tipus d’ingressos que rebeu i si sou una organització que es pot acollir a un tractament fiscal especial.
• Tots els formularis W-8 són vàlids per a l'any en què es signen i durant tres anys naturals complets.
Formulari W-8BEN
El formulari W-8BEN ("Certificat d'estat estranger del propietari beneficiós per a retencions i denúncia d'impostos dels Estats Units") ha de ser entregat per persones estrangeres que perceben determinats tipus d'ingressos als Estats Units. El formulari, de vegades anomenat "certificat d'estat estranger", estableix que la persona és una persona estrangera i la propietària beneficiosa de l'empresa en qüestió.
Les persones estrangeres solen estar subjectes a un tipus impositiu del 30% sobre tipus específics d'ingressos que reben dels pagadors dels Estats Units, inclosos:
- InterèsDividendsRentimentsRequisitsPremiumsAnnuitatsCompensació dels serveis prestats
El formulari també us ajuda a reclamar una reducció o una exempció de la retenció d’impostos dels Estats Units si resideix en un país amb el qual els Estats Units tenen un tractat d’impost sobre la renda i els ingressos que va rebre estan subjectes a aquest tractat.
Les persones estrangeres han de proporcionar el formulari W-8BEN a l'agent de retenció o al pagador si són els beneficiaris dels ingressos subjectes a la retenció fiscal. Heu d’enviar el formulari independentment de si reclameu una retenció reduïda.
Les persones físiques han d’enviar el formulari al pagador o agent de retenció abans de rebre ingressos o crèdits d’ells. La falta d’enviar el formulari W-8BEN podria provocar el pagament de la taxa completa del 30% o de la taxa de retenció de còpia de seguretat de la secció 3406.
El formulari W-8BEN és utilitzat per persones estrangeres que reben ingressos no comercials als Estats Units, mentre que el W-8BEN-E és utilitzat per entitats estrangeres que reben aquest tipus d'ingressos.
Formulari W-8BEN-E
El formulari W-8BEN-E també es titula "Certificat d'estat estranger del propietari benèfic per a la retenció i notificació d'impostos dels Estats Units", però està presentat per entitats estrangeres, no per persones físiques.
Igual que amb les persones estrangeres que reben determinats tipus d’ingressos, els diners que generen les empreses estrangeres són normalment retinguts a un percentatge del 30% pel pagador o agent de retenció dels Estats Units. Tanmateix, el formulari permet al negoci estranger reclamar una reducció d’impostos si el seu país de residència té un tractat fiscal amb els Estats Units.
Les empreses no estatunidenques han de proporcionar el formulari W-8BEN-E per a les mateixes fonts d’ingressos que requeririen a una persona que presentés el formulari W-8BEN. Les entitats estrangeres que no proporcionen una W-8BEN-E precisa quan ho facin hauran de pagar normalment el tipus impositiu complet del 30%.
Formulari W-8ECI
El formulari W-8ECI és el "Certificat de reclamació de persones estrangeres per a l'exempció de retenció de la renda connectada eficaçment amb la realització d'un comerç o negoci als Estats Units". És presentat per persones estrangeres que participen en un comerç o negoci als Estats Units. Estats i rebre ingressos de fonts dels Estats Units. Aquests ingressos generalment es consideren “ingressos efectivament connectats” (ECI), existint o no una connexió entre els ingressos i el comerç o negoci que es realitza als Estats Units en un any determinat.
Crucialment, l’ECI no està sotmesa a la mateixa retenció del 30% que s’aplica als interessos, lloguers i altres ingressos no comercials. En canvi, després de restar deduccions aplicables, s’imposa al tipus graduat que paguen els ciutadans nord-americans i els estrangers residents. Si el vostre treball està cobert per un tractat nord-americà, es tributaria al tipus més baix en virtut d'aquest tractat.
En la majoria dels casos, haureu d’haver exercit activitats comercials o comercials als Estats Units en algun moment durant l’any fiscal per poder classificar els ingressos com a ECI. Aquest seria el cas si, per exemple, un individu estranger realitzés serveis personals als Estats Units durant l'any. A més, els diners obtinguts per un estranger mitjançant inversions en una associació que dirigeix comerç o negocis als EUA també serien considerats com a ECI.
Tanmateix, no es considera que els estrangers que els seus únics ingressos als Estats Units es basin en la negociació de valors o mercaderies a través d’un corredor amb seu als Estats Units per a negocis o negocis amb els Estats Units. Per tant, no estarien sotmesos a un tractament fiscal ECI.
Formulari W-8EXP
Alguns beneficiaris utilitzen el formulari W-8EXP ("Certificat de govern estranger o una altra organització estrangera per a la retenció i denúncia fiscal dels Estats Units") per reclamar una reducció o exclusió de la retenció fiscal. Aquests inclouen governs estrangers, fundacions i organitzacions exemptes d’impostos, així com governs de possessió dels Estats Units o bancs centrals d’emissió estrangers.
Per rebre una reducció o una exempció de retenció d’impostos, l’entitat ha de ser elegible segons els codis IRS 115 (2), 501 (c), 892, 895 o 1443 (b). Si no s'aplica cap d'aquestes exempcions, l'entitat ha de presentar un W-8BEN o W-8ECI (si ha rebut "ingressos efectivament connectats").
Igual que passa amb altres formularis W-8, el formulari W-8EXP s’ha d’enviar al pagador o agent de retenció abans d’obtenir els ingressos. Si no ho feu, pot comportar una retenció d’impostos al tipus del 30%, una taxa de retenció de còpia de seguretat o al tipus impositiu de l’ECI.
Formulari W-8IMY
El formulari W-8IMY és el “Certificat d’Intermediació Estrangera, Entitat de Flux Estranger o de determinades sucursals nord-americanes per a la retenció d’impostos i informes dels Estats Units”. L’objectiu del formulari és certificar que una persona o empresa ha rebut pagaments retenibles en nom de. un estranger o com a entitat de flux. El formulari està dirigit a intermediaris i no ha de ser utilitzat per propietaris beneficiosos d'una empresa.
Entre els exemples d'entitats que han de presentar un W-8IMY hi ha:
- Les persones estrangeres, o una sucursal estrangera d’una persona nord-americana, que estan certificant que són un intermediari qualificat (QI) que no actua per compte propi i proporcionaran una declaració de retenció requerida als capítols 3 i 4 del Codi IRS; EUA les sucursals que exerceixen la funció d’intermediari i desitgen certificar el seu tractament com a persona nord-americana en virtut de la legislació tributària o bé documentar la recepció dels pagaments pels quals presentarà una declaració de retenció; i les entitats a canvi que vulguin reclamar beneficis fiscals en virtut d’un tractat o certificar que proporcionaran una declaració de retenció, segons es requereixi.
Una llista completa de les persones o entitats necessàries per presentar el formulari es troba a les instruccions IRS del formulari W-8IMY. Les còpies de les declaracions de retenció i altres proves documentals s’han d’incloure al formulari quan s’envia.
