Els principis de comptabilitat generalment acceptats pels Estats Units (GAAP) exigeixen que les empreses compleixin els estàndards d’informació uniformes que regeixen la comptabilitat als Estats Units. Tot i això, les empreses complementen cada cop més els seus informes sobre GAAP amb estats financers pro forma. La Direcció argumenta que les declaracions GAAP no proporcionen una imatge veritable de les operacions de la companyia i ajusta els estats GAAP per proporcionar als inversors una millor comprensió de les qüestions financeres de la companyia. Els ajustaments habituals inclouen despeses de litigi, despeses de reestructuració i altres articles no recurrents. A diferència de l’èmfasi de GAAP en les transaccions històriques, una empresa pot utilitzar estats pro forma per mostrar projeccions dels seus resultats.
GAAP requereix que la companyia informi de pèrdues o guanys associats a litigis que normalment no tinguin caràcter recurrent i és probable que no es repeteixin en el futur. Una empresa que vulgui informar els seus inversors sobre la naturalesa no recurrent del litigi prepara un compte de resultats pro forma per ajustar els resultats GAAP per a qualsevol pèrdua o pèrdua de litigi. Per exemple, Best Buy, un minorista d’electrònica, va registrar uns ingressos de 229 milions de dòlars el 2014, associats a la liquidació de les pantalles LCD. Com que aquest és un element no recurrent, la companyia va restar aquest benefici del seu benefici operatiu al compte de resultats pro forma.
Altres articles que no són recurrents que les empreses solen utilitzar per ajustar els guanys del GAAP per a estats proformals són els càrrecs de reestructuració. El 2014, Best Buy va informar de 159 milions de dòlars de càrrecs associats a la reestructuració del seu negoci, i la companyia no esperava incorporar aquests càrrecs en el futur. Al seu compte de pèrdues i guanys de forma, Best Buy va tornar a afegir aquesta càrrega de reestructuració als seus resultats nets.
De vegades, els estats financers pro forma fan referència a un mètode de previsió en què s’utilitzen números financers dels dos o tres anys anteriors. La direcció de la companyia prepara estats financers pro forma per a propostes de fusions i adquisicions, així com per a sol·licituds de préstecs.
L'estat financer pro forma sol ser una representació més exacta dels resultats i de la posició financera de l'empresa. No obstant això, una empresa pot abusar de declaracions pro forma excloent alguns càrrecs que realment pertanyen al compte financer. Un exemple destacat és la compensació basada en accions.
Les opcions en accions no poden suposar un càrrec en efectiu immediat per a l'empresa, per la qual cosa pot excloure despeses associades a opcions d'accions en l'estat de forma. Tanmateix, les opcions en accions es cotitzen, tenen valor i afecten els resultats de l'empresa mitjançant la dilució. Ignorar la compensació basada en accions pot induir a error els inversors, sobretot si la major part de la compensació dels empleats és en forma d’opcions d’accions.
Una empresa afirma que alguns càrrecs no són recurrents també s’han de tenir amb compte. Algunes empreses tenen càrrecs de litigi amb molta freqüència a causa de la naturalesa inherent al negoci, com ara pràctiques mèdiques. Si aquests càrrecs es repeteixen cada any i la companyia els exclou en els estats de forma, la direcció de la companyia pot induir a error els seus inversors.
