En la majoria dels casos, l’única manera de rebre un tractament fiscal adequat per als vostres ingressos, inclosos els ingressos que rebeu com a distribució del vostre pla de jubilació o compte d’estalvi d’ensenyament (ESA), és mitjançant l’enviament dels formularis adequats. De fet, el no fet d’enviar l’imprès corresponent pot provocar que pagueu més impostos del que deveu o de l’IRS una penalització especial per a la qual estigueu exempts.
Formulari 5329 de l’IRS
El formulari 5329, titulat "Impostos addicionals sobre els plans de jubilació qualificats (inclosos els IRA) i altres comptes favorables per impostos", es presenta quan una persona amb un pla de jubilació o ESA necessita indicar si deuen l'IRS el 10% de distribució anticipada o un altre. pena. A continuació es mostren algunes transaccions que poden requerir la presentació del formulari 5329.
Distribucions primerenques
La persona que rep una distribució del seu compte de jubilació abans de complir els 59 anys i deu a l'IRS una pena de distribució anticipada (impost addicional) del 10% de l'import distribuït, tret que s'apliqui una excepció. Generalment, l’emissor (l’IRA o el custode de l’ESA o l’administrador del pla qualificat) indicarà al formulari 1099-R (utilitzat per a plans i IRAs qualificats) o al formulari 1099-Q (utilitzat per a comptes d’estalvi d’educació i 529 plans) si la quantitat distribuïda és exempts de la pena de distribució anticipada. Si s'aplica una excepció a la penalització de distribució anticipada, l'emissor l'ha de prendre nota a la casella 7 del formulari 1099-R.
De vegades, per diversos motius, l’emissor pot no fer la indicació adequada al formulari. Dir, per exemple, que un individu va rebre distribucions mitjançant un programa de pagament periòdic (SEPP) substancialment igual de l’IRA. Tanmateix, en lloc d'utilitzar el codi 2 del requadre 7 del formulari 1099-R, l'emissor va utilitzar el codi 1, el que significa que no s'aplica cap excepció. Això podria fer que l'IRS cregués que la quantitat reportada en el formulari 1099-R no forma part del SEPP; En conseqüència, sembla que l’individu ha violat el programa SEPP i ara deu les penalitzacions d’IRS més els interessos sobre totes les distribucions passades que es van produir com a part del SEPP. Afortunadament, l’individu és capaç de corregir aquest error mitjançant l’enviament del formulari 5329.
A continuació, es mostren algunes de les altres circumstàncies que requereixen que el contribuent individual presenti el formulari 5329:
- L’individu rep una distribució del pla de jubilació que compleix una excepció a la pena de distribució anticipada, però l’excepció no s’indica al formulari 1099-R. L'individu ha d'omplir la part 1 del formulari 5329. L'individu rep una distribució del seu compte de jubilació que no compleix cap excepció a la pena. Tanmateix, l’emissor indica erròniament que s’aplica una excepció. L'individu ha de completar la part 1 del formulari 5329. L'individu rep una distribució des d'un compte d'estalvi en educació (ESA). Tanmateix, l’import no es va destinar a despeses d’educació elegibles, i l’individu no satisfà una excepció de la pena de distribució anticipada. L'individu ha de completar la part 2 del formulari 5329.
Per als IRA de Roth, el formulari 5329 pot necessitar ser coordinat amb el formulari 8606 per determinar la quantitat de distribució sotmesa a la penalització de distribució anticipada.
Sanció per aportació excessiva
Una persona pot contribuir amb un percentatge inferior al 100% de la compensació elegible o 6.000 dòlars (7.000 dòlars, si més no 50 anys, a finals de l'any) a un IRA per al 2020. Per als ESA, la contribució es limita a 2.000 dòlars anuals per a cada beneficiari (propietari de l'ESA). Les contribucions superiors a aquests imports s’han de suprimir del compte fins a la data límit de presentació d’impostos (més extensions) dels IRA i al 30 de juny de l’any següent per a les AEV. L'import que no se suprimeixi en aquest termini pot estar subjecte a un impost especial sobre el 6% per a cada any, l'import que queda sobrant al compte. La secció aplicable del formulari 5329 es determina segons el tipus de compte: per a les IRA tradicionals, s'ha de completar la part 3; per a IRAs Roth, part 4; i per a les ESA, caldrà completar la 5a part.
L’impostos especials del 6% també es pot aplicar als rebuts no elegibles, a les transferències no elegibles i a les contribucions de SEP sobrant a menys que es corregin de forma oportuna.
Pena d'excés d'acumulació
El propietari d’un compte de jubilació ha de començar a prendre els imports mínims de distribució (RMD) necessaris del seu compte de jubilació per la data d’inici requerida i per a cada any següent. El fet d’eliminar l’import de la RMD provocarà que la persona que deu a l’IRS una penalització d’acumulació excessiva, que és el 50% de la quantitat necessària per complir el requisit de RMD.
Per exemple, si el vostre RMD del vostre IRA Tradicional és de 5.000 dòlars per l’any i només distribueixen 2.000 dòlars abans de la data límit, haureu de pagar a l’IRS una penalització d’acumulació de 1.500 dòlars, que és el 50% dels 3.000 dòlars que haureu de distribuir. Aleshores, heu d'omplir la part Vlll del formulari 5329 per declarar la pena. Aquesta regla s'aplica als IRA tradicionals, SEP i IRA simples, plans qualificats, 403 (b) plans i 457 plans elegibles.
D’acord amb les instruccions per presentar el formulari 5329, l’IRS pot renunciar a aquest impost a les persones que puguin demostrar que la deficiència es va deure a un error raonable i que s’estan fent les mesures adequades per solucionar la deficiència. Una persona que cregui que es qualifica per a aquest alleujament hauria de consultar amb el seu professional fiscal per obtenir ajuda per sol·licitar la renúncia a l’IRS.
Pagament de penalitzacions i formularis de presentació
El custode o administrador de l'IRA no pot pagar la pena en nom seu. Per tant, quan envieu una sol·licitud de distribució, haureu de triar la retenció dels imports només per impostos estatals i federals, si s’escau. Les penalitzacions s’han d’abonar directament a l’IRS i se solen incloure a la declaració d’impost o als formularis d’impostos aplicables.
Aquests formularis han de ser presentats a la data de venciment de la persona per presentar la declaració de l'impost, incloses les pròrrogues. Si s’està presentant el formulari d’un exercici fiscal anterior, s’ha d’utilitzar el formulari aplicable a l’exercici fiscal. Si no utilitzeu el formulari per a l'any fiscal aplicable, es pot aplicar la pena aplicada a l'any equivocat.
Una part important del procés de presentació d’impostos és l’ompliment i l’enviament adequats de tots els formularis aplicables. Les persones físiques han de consultar amb el seu professional fiscal per obtenir ajuda per emplenar i presentar els formularis adequats.
La línia de fons
No voleu pagar a l’IRS més impostos ni penalitzacions de les que deveu, ni voleu que l’IRS determini que no heu pagat penalitzacions, cosa que significa que haurà de pagar interessos per la quantitat que degueu. Comprendre quan cal presentar el formulari 5329 és un pas fonamental per assegurar-se que compleix les seves obligacions fiscals. Assegureu-vos de llegir les instruccions i poseu-vos en contacte amb el vostre professional fiscal si tingueu qualsevol pregunta sobre com presentar el formulari.
